美籍高净值人士需关注夫妻财产配置与纳税义

东莞万江律师获悉

普华永道：解读美国个税对夫妻共同财产制度的影响！

四件新事2023.05.1812:15

概括

对于美国高净值人士及其家庭来说，夫妻财产的全球分配及其相关纳税义务一直是值得关注的话题。美国各州推行的不同婚姻财产制度将直接影响纳税人的州税。本文将从一个案例入手，分享普华永道针对高净值人士因共同或单独财产而产生的美国州税问题，并提供合规风险提示。

细节

夫妻共同财产或个人财产的定义

案例一：

由于工作需要，王先生和妻子一直分居两地。王先生在华盛顿州，王女士在纽约州。王先生受雇于A公司，年薪100万美元。由于王先生所在的华盛顿州对此类收入没有个人所得税，因此王先生在申报个人所得税时，认为自己的1美元收入不需要承担任何州税百万，只需要缴纳联邦税。

事实上，华盛顿州作为一个共有财产州，遵循的是共有财产制度（ ）。王先生的工资收入一般是共同财产收入，所以其中一半，即50万美元，属于王太太。

这意味着王女士需要在纽约州纳税申报表上申报50万美元的收入，并缴纳相应的州税。

上述案件涉及的“夫妻共同财产”概念来自于美国现有的两种婚姻财产制度：夫妻各自财产制度（-law/）和夫妻共同财产制度（）。美国大多数州都追求前者。以下九个州推行后者：

亚利桑那

加利福尼亚州

爱达荷州

路易斯安那州

内华达州

新墨西哥州

德克萨斯州

华盛顿

威斯康星州

共同财产是指夫妻双方在婚姻关系存续期间以及在实行夫妻共同财产制度的州定居时所获得的财产。相关收入通常包括工资薪金、劳动报酬、共同财产利息、股息、租金收入等。反之，例如夫妻婚前取得的财产、夫妻在有独立财产的州定居期间取得的财产等。财产制度等一般视为单独财产，相关收入为单独财产收入。

在具体评估中，共同财产和收入的定义还必须参考各州的具体规定。在夫妻共同财产制度下，一般来说，夫妻双方取得的夫妻共同财产收入必须均等归属于夫妻双方。这就解释了为什么华盛顿州仅将王先生通过雇佣关系获得的报酬的50%视为属于王先生，另一半属于王女士。

加州的社区财产制度和安全港规则的影响

案例2：

李先生和李太太都是加州居民。李先生选择回国创业并长期居住在中国，而家人则留在加州圣地亚哥。李先生每年都会回到圣地亚哥探望家人，但停留时间不超过一个月。在此期间，由于生意成功，李先生套现了部分公司股票，获利500万美元，而李女士在加州没有其他收入。

根据加州居民安全港规则（Safe-Rule），李先生在中国工作期间可视为加州非居民纳税人。李先生在加州的短暂停留不会影响李先生的加州非居民身份。根据加州非居民收入规定，虽然李先生的上述收入属于非加州来源的收入，但由于加州是夫妻共同财产州，李先生的海外收入（250万美元）有一半被视为属于李太太。收入。因此夫妻共同财产制，即使没有其他收入，李女士仍然需要在加州为这250万美元纳税。

不过，如果不使用安全港规则，李夫妇作为加州居民，将需要在加州就所有海外收入，即全部500万美元收入纳税。

加州居民安全港规则适用于因工作而暂时离开加州的纳税人。安全港规定，居住在加利福尼亚州的纳税人如果因工作合同而被要求在加利福尼亚州境外连续工作超过 546 天，并且在加利福尼亚州短暂停留不超过 45 天，则可以被视为纳税人。每年该期间。加州的非居民纳税人原则上只需就源自加州的收入缴纳加州税。

该规定的适用范围可适用于已在加州定居但因工作等原因未在加州长期居住的纳税人。它可以在一定程度上免除纳税人的部分收入缴纳加州州税。但这并不意味着纳税人对来自加州以外来源的所有收入都可以免税。基于加州的社区财产原则，当纳税人满足安全港要求但不满足居住地变更（）时，纳税人仍可能需要就其社区财产收入的一半缴纳加州税。

从上述案例可以清楚地理解，当配偶中只有一方是共同财产州居民时。婚姻财产的共同或单独财产性质，以及永久居留和身份的规划，应从不同州甚至不同国家的税收角度和法律制度提前评估。这些都是美国整体个人所得税规划的重要组成部分。

这种规划无论在理论上还是在实践上都需要考虑在确定夫妻之间的共同或单独财产时存在的许多细节和特殊情况。例如，将个人财产认定为独有财产的申请人有义务证明该独有财产的来源。如果单独财产和共同财产混合在一起，无法区分来源，可能会导致所有单独财产都变成共同财产。又如，如果一方配偶在婚前拥有一家公司，另一方对企业的贡献增加了婚后该公司的价值，则增加的价值可以确定为夫妻共同财产。考虑到美国各州税法存在诸多差异，夫妻间婚前或婚后财产所有权协议的制定和实施也应根据具体情况综合分析。值得注意的是万江律师，我国婚后也实行夫妻共同财产制度万江律师，双方长期居住在国内的情况也需要特别考虑。

考虑到美国各州税法下夫妻财产制度的复杂性，纳税人在选择定居美国或计划居住时，除了评估各州的州税率外，还需要考虑州税对婚姻财产制度的税收影响。 。建议在专业税务团队的建议下，根据国家税法以及高净值个人和家庭的具体情况，对居民身份和房产属性进行提前规划。

万江镇律师?敬请于评论区发表高见，并对本文予以点赞及转发，以助广大读者把握法律与正义的界限。